Besteuerung von Unternehmen in Frankreich: Überblick

Ihr Unternehmen wird hauptsächlich drei großen Steuerarten unterliegen, die alle Unternehmen in Frankreich betreffen: der Gewinnbesteuerung (IR oder IS), der territorialen Wirtschaftsabgabe (CET) und der Mehrwertsteuer, für die Sie die Rolle des Steuereinnehmers übernehmen. Und je nach Fall können Sie auch bestimmten Zusatzsteuern unterliegen: z. B. Lohnsteuer, Ausbildungssteuer, Steuer auf Firmenwagen usw. Wir erklären Ihnen die Regelungen bei der Besteuerung von Kapitalgesellschaften in Frankreich und verraten Ihnen welche Optionen es gibt.

Je nachdem, für welche französische Rechtsform Sie sich entscheiden, unterliegen Ihre Gewinne:

• entweder der Einkommensteuer (Impôt sur le revenu, IR)
• oder der Körperschaftsteuer (Impôt sur les sociétés, IS)

Achten Sie darauf, die Besteuerungsart nicht mit den Steuersystemen zu verwechseln:

Besteuerungsart

Hierbei handelt es sich um die 2 großen Steuerarten auf Gewinne:

• IR (Einkommensteuer)
• IS (Körperschaftsteuer)

Steuersystem

Hierbei handelt es sich um die Art der Ermittlung des steuerpflichtigen Gewinns (pauschal oder real):

• Steuerregelung für Kleinstunternehmen
• System der tatsächlichen Besteuerung
• System der kontrollierten Steuererklärung

Je nach der gewählten Rechtsstruktur und dem Umfang des erzielten Umsatzes wird also Ihr Gewinn bestimmt:

• entweder von der französischen Steuerbehörde (und pauschal): Steuersystem des Kleinstunternehmens (Régime fiscal de la micro-entreprise)

• oder von Ihnen (oder Ihrem Buchhalter), indem Sie eine Buchhaltung führen: Steuersystem des tatsächlichen Gewinns (Régime fiscal du bénéfice réel) für Händler, Handwerker und Unternehmen,

• oder vom System der kontrollierten Steuererklärung (Régime de la déclaration contrôlée) für Freiberufler.

Die territoriale Wirtschaftsabgabe (Contribution économique territoriale) ist eine lokale Steuer, die von Kapitalgesellschaften zu entrichten ist und an die lokalen Gebietskörperschaften in Frankreich (Regionen, Gemeinden usw.) abgeführt wird.

Sie setzt sich zusammen aus:

• der Unternehmensgrundsteuer (Cotisation foncière des entreprises, CFE), bei der es sich um eine Abgabe auf Geschäftsräume handelt,

• und der Abgabe auf den Mehrwert der Unternehmen (Cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises, CVAE), die auf der Grundlage des vom Unternehmen erwirtschafteten Mehrwerts berechnet wird.

Die geltenden Steuersätze werden von den jeweiligen lokalen Gebietskörperschaften festgelegt: Der Gesamtsteuersatz der CET kann daher von einer Gemeinde zur anderen erheblich variieren.

Die CVAE, die bereits durch das Haushaltsgesetz für 2023 um die Hälfte reduziert wurde, wird nun endgültig schrittweise abgeschafft.

Hinweis: Sie können von der Kommunalsteuer befreit werden, wenn Sie bestimmte Tätigkeiten ausüben, oder von zeitlich begrenzten Ermäßigungen profitieren, wenn Ihre Kapitalgesellschaft in bestimmten vorrangigen Gebieten der Raumordnung angesiedelt ist.

Außerdem unterliegt Ihr Unternehmen, wenn es Immobilien besitzt, der Grundsteuer auf bebaute Grundstücke (Taxe foncière sur les propriétés bâties, TFPB) oder der Grundsteuer auf unbebaute Grundstücke (Taxe foncière sur les propriétés non bâties, TFPNB).

Die Mehrwertsteuer (TVA) ist eine Verbrauchssteuer, die der Verbraucher beim Kauf eines Produkts oder einer Dienstleistung entrichtet.

Diese indirekte Steuer wird also vom Endverbraucher und nicht von den Unternehmen getragen. Die Unternehmen spielen jedoch eine wichtige Rolle, da sie es sind, die im Auftrag des Staates diese Steuer von den Verbrauchern eintreiben.

Konkret sieht dieser Mechanismus wie folgt aus:

• Sie stellen Ihren Kunden zusammen mit Ihren Produkten oder Dienstleistungen Umsatzsteuer in Rechnung.

• Sie selbst zahlen Umsatzsteuer an Ihre Lieferanten.

• Die Differenz zwischen der Umsatzsteuer, die Sie von Ihren Kunden erhalten haben (eingenommene Umsatzsteuer), und der Umsatzsteuer, die Sie an Ihre Lieferanten gezahlt haben (abzugsfähige Umsatzsteuer), wird anschließend an die Steuerbehörden abgeführt.

• In bestimmten Situationen können Sie von einer Regelung zur Befreiung von der Umsatzsteuer profitieren.

Diese Befreiung gilt:

• automatisch bei der Gründung Ihrer Kapitalgesellschaft in Frankreich, es sei denn, Sie entscheiden sich für die Anwendung der Mehrwertsteuer,

• und dann in den Folgejahren, wenn Ihr Umsatz bestimmte Schwellenwerte nicht überschreitet.

Wenn Ihr Unternehmen umsatzsteuerbefreit ist, stellen Sie Ihren Kunden keine Umsatzsteuer in Rechnung, aber im Gegenzug erhalten Sie auch keine Umsatzsteuer auf Ihre Einkäufe zurück.

Übrigens: Die Verpflichtung für in Frankreich ansässige Kapitalgesellschaften, elektronische Rechnungen auszustellen und zu empfangen, wird schrittweise ab dem 1. September 2026 gelten.

2018 wurde bereits ein Gesetz in Frankreich eingeführt, das die Verwendung von Buchhaltungs- oder Verwaltungssoftware bzw. Kassensystemen vorschreibt, die den Anforderungen der Steuerbehörden entsprechen und Folgendes garantieren:

• Unveränderbarkeit
• Sicherung
• Aufbewahrung
• Archivierung der Daten

Diese Verpflichtung betrifft Gewerbetreibende, die mehrwertsteuerpflichtig sind und bei denen mindestens ein Kunde eine Privatperson ist.

Mehr dazu:

• Steuern, Abgaben und Arbeitgeberbeiträge in Frankreich
• Umsatzsteuer und Mehrwertsteuer für Unternehmen in Frankreich
• Unternehmensgründung in Frankreich: welche Rechtsform wählen?